Özel sermaye kazançları – 2017 gelir vergisi beyannamesi – Vergi danışmanı – Hagen – Holzwickede – Kamen – Lünen – Dortmund

Özel yatırım gelirlerinin vergilendirilmesi genel olarak %25 oranında sermaye kazancı vergisi kesintisi artı dayanışma ek vergisi ve varsa kilise vergisi ile çözümlenmektedir. Bu nedenle sermaye kazançlarının düzenli olarak gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gerekmez.

Ancak, özel yatırım gelirlerinin vergi beyannamesinde açıklanması zorunlu veya tavsiye edilebilir olabilir; özellikle aşağıdaki örneklere bakınız:

Yatırım gelirlerinin aşağıdaki durumlarda açıklanması gerekmektedir

– Yatırım gelirleri için sermaye kazancı vergisi kesilmemiştir (örneğin akrabalara veya hissedarlara verilen krediler, AO § 233a’ya göre vergi iadesi faizleri, yabancı bankalardan alınan faizler). Gelir vergisi değerlendirmesi bağlamında bu gelir için vergi oranı düzenli olarak nihai stopaj vergisi oranı olan %25’e karşılık gelir (bkz. § 32d EStG).

– Kilise verg isi ödeme yükümlülüğüne rağmen (örneğin bir bloke bildiriminin sunulması nedeniyle) yatırım gelirinden kilise vergisi kesilmemiştir. Bu durumda, sadece ödenmesi gereken sermaye kazancı vergisinin belirtilmesi yeterlidir. Kilise vergisi daha sonra değerlendirmenin bir parçası olarak belirlenir.

– Sabit oranlı stopaj vergisinde, Türkiye’ deki Kilise vergi yükümlülüğü ancak toplam yatırım gelirinin de beyan edilmesi halinde sağlanabilir.

Yatırım gelirlerinin açıklanması aşağıdaki durumlarda anlamlıdır

– Tüm sermaye kazançlarının kişisel gelir vergisi oranı üzerinden vergilendirilmesi, %25’lik sermaye kazancı vergisi indiriminden daha elverişlidir ( elverişli vergi muamelesi testi olarak adlandırılır). Bu, örneğin diğer gelir türlerinden (örneğin kiralama ve leasing) kaynaklanan kayıpların dikkate alınmasıyla da gerçekleşebilir.

– Bir şirkete iştirakten elde edilen kar dağıtımlarının, gelirin %60’ı oranında kişisel vergi oranı ile vergilendirilmesi ( kısmi gelir usulü olarak adlandırılır), sermaye kazancı vergisi indiriminden daha avantajlıdır. Kısmi gelir prosedürü, örneğin sermaye payının finansmanı ile bağlantılı olarak faiz tahakkuk etmişse ve (kısmen) dikkate alınacaksa da avantajlı olabilir.

Buna karşılık gelen bir başvuru, en az %25’lik bir hissedarlık veya en az %1’lik ve şirket üzerinde önemli girişimcilik etkisi olan profesyonel faaliyet ile mümkündür.

– Sermaye kazancı vergisi kesintisi çok yüksek olmuştur; bu, diğer şeylerin yanı sıra, herhangi bir muafiyet emri çıkarılmamışsa ve bu nedenle tasarruf sahibinin 801 Euro’luk (eş: 1.602 Euro) götürü tutarı dikkate alınamadıysa veya tamamen dikkate alınamadıysa mümkündür.

– Sermaye varlıklarından kaynaklanan (sermaye) kayıpları, sermaye kazançlarından mahsup edilecektir.

Örneğin, bankalar ve tasarruf bankaları artık özel yatırım gelirleri için otomatik olarak vergi sertifikası düzenlemediğinden, yatırım gelirlerinin vergi matrahına dahil edilmesi isteniyorsa bunların talep edilmesi gerekebilir.

Bir saklama hesabında zarar oluşmuşsa ve bunlar gelecekte zarar mahsubu için bu saklama hesabında ileriye taşınmayacaksa, ancak gelir vergisi değerlendirmesi çerçevesinde diğer (sermaye) kazançlarla mahsup edilecekse, ilgili bir zarar belgesi talep edilmelidir.

Uygun bir test durumunda bile (yani kişisel vergi oranının %25’lik sabit vergi oranından düşük olması durumunda), sadece tasarruf sahibinin 801 Euro’luk (eş: 1.602 Euro) götürü tutarı indirim olarak dikkate alınabilir.

(Bu konuda daha fazla yorum ve bilgi 04/2018 sayılı bilgilendirme mektubumuzun 7. maddesinde bulunabilir).