Son Vergi Tarihleri – Notlar – 2018 Yıl Sonu – İş Dünyası – Bölüm I

Sermaye kazançları üzerinden kilise vergisi

Özel yatırım gelirlerine ilişkin kilise vergisi (bkz. § 32d EStG), yatırım gelirinin borçlusu (örneğin banka, finansal hizmet sağlayıcı, sigorta şirketi veya şirket) tarafından otomatik olarak kesilir ve vergi dairesine ödenir. Ödeme yapan acenteler bunun için gerekli verileri Federal Merkezi Vergi Dairesi’nden alır ve yatırımcının kilise vergisi yükümlülüğü varsa kesintiyi buna göre yapar. Bu düzenli sörvey her yıl 1 Eylül ile 31 Ekim tarihleri arasında yapılacaktır.

Saklama süreleri

Muhasebe kayıtları için belirli saklama süreleri geçerlidir (bkz. § 147 AO). Gerekirse, bu belgeleri saklamanın gelecekteki maliyetleri için yıllık mali tablolarda bir karşılık ayrılabilir. Yasal sürelerin sona ermesi üzerine, özellikle aşağıdaki belgeler 31 Aralık 2018 tarihinden sonra imha edilebilir:

10 yıllık saklama süresi:
– Son girişin 2008 ve öncesinde yapıldığı defterler, yevmiyeler, hesaplar vb.
– 2008 ‘de veya daha önce hazırlanmış yıllık mali tablolar, yönetim raporları, açılış bilançoları ve envanterler ve bunların anlaşılması için gerekli belgeler
– Muhasebe belgeleri (örn. 2008 yılına ait faturalar, bildirimler, ödeme talimatları, banka ekstreleri,10 maaş bordroları, seyahat masrafları ekstreleri, ağırlama makbuzları).

6 yıllık saklama süresi:
– Bordro hesapları ve 2012 veya daha önceki yıllara ait girişleri içeren bordro hesabına ilişkin belgeler (sertifikalar)
– Diğer belgeler (örneğin ihracat veya ithalat belgeleri, sipariş defterleri, irsaliyeler, süresi dolmuş kredi sözleşmeleri, sigorta poliçeleri) ve 2012 veya daha öncesine ait iş mektupları

Kayıt tutma yükümlülüklerinin anlaşılması ve doğrulanmasıyla ilgili tüm belgeler saklanmalıdır; bu hem kağıt formundaki belgeler hem de düzenleyici gerekliliklerin ve bunlara uygunluğun uygulandığını gösteren veri, veri setleri ve elektronik belgeler formundaki tüm belgeler için geçerlidir. Gelen elektronik faturalar, ticari ve iş mektupları veya diğer önemli belgeler, alındıkları formatta (örneğin PDF veya resim formatında) değiştirilmeden saklanmalıdır; saklama süresi dolmadan silinmemelidir. Başka bir formata dönüştürme işlemine yalnızca makinenin değerlendirilebilirliği (vergi makamları tarafından) kısıtlanmadığı ve içerikte herhangi bir değişiklik yapılmadığı takdirde izin verilir. Aynı durum, giden faturalar gibi kendi oluşturduğunuz belgeler için de geçerlidir.

Kağıt belgelerin elektronik belgelere dönüştürülmesi (“taranması”) halinde, özellikle içeriğin aslına uygun, okunaklı ve eksiksiz olmasını sağlayan prosedür belgelenmelidir.

Saklama süreleri, vergi ve sosyal güvenlik amaçlarıyla ilgili şirketin EDP (mali, varlık ve bordro muhasebesi) verileri için de geçerlidir. Saklama süresi boyunca bu verilere erişim mümkün olmalıdır.

Saklama süresi başlar Deftere son kaydın yapıldığı, envanterin, açılış bilançosunun, yıllık mali tabloların veya yönetim raporunun hazırlandığı, ticari veya iş mektubunun alındığı veya gönderildiği veya muhasebe fişinin oluşturulduğu, ayrıca kaydın yapıldığı veya diğer belgelerin oluşturulduğu takvim yılının sonu ile.
Ancak, vergi tahakkukuna ilişkin sürenin henüz dolmamış olması halinde belgelerin imha edilmesine izin verilmez (bkz. AO §§ 169, 170).

(Bu konuda daha fazla yorum, bilgi ve örnek 10/2018 sayılı bilgilendirme mektubumuzun şirketler için ekler bölümünde bulunabilir).