Son Vergi Tarihleri – Notlar – 2018 Yıl Sonu – İş Dünyası – Bölüm III

İş Arkadaşları/Misafirperverlik için Hediyeler

Bağışçının çalışanı olmayan kişilere verilen hediyeler için yapılan harcamalar, işletme giderleri olarak dikkate alınmaları koşuluyla, iş yılı içinde alıcı başına toplam 35 Euro ‘yu aşamaz. Hediyeler, örneğin indirimleri, çekilişlerden veya yarışmalardan elde edilen ödülleri veya ücretsiz hediyeler olarak adlandırılan, yani müşterilerin bir satın alma işlemiyle bağlantılı olarak ek olarak ücretsiz olarak aldıkları ürünleri ve örneğin ticaret fuarlarında verilen promosyon ürünlerini içermez.

Düz oranlı vergilendirme

İş ortaklarına verilen ayni hediyeler – değeri 35 Euro’nun altında olsa bile – alıcılar için düzenli olarak vergiye tabidir. Ancak, bağış yapan girişimci bunun yerine %30 ‘luk sabit bir oran üzerinden gelir vergisi ödeyebilir (§ 37b EStG).

Özel bir kişisel olay vesilesiyle (örneğin doğum günü veya gümüş evlilik yıldönümü) her bir olay için 60 Euro ‘ya kadar olan ayni hediyeler alıcı için vergiden muaftır; ancak bağışçı için iş masraflarının düşülmesine ilişkin 35 Euro’luk sınır her halükarda geçerlidir. Yardımın bu tutarı aşması halinde, götürü bir vergilendirme de söz konusu olur. Bununla birlikte, götürü vergilendirme uygulanıyorsa, bu kural iş yılı içinde verilen tüm hediyelere (iş ortaklarına) uygulanmalıdır.

İş ortaklarının, müşterilerin vb. ağırlanması için yapılan masraflar (kendi çalışanlarının katıldığı durumlarda da) sadece %70 oranında vergiden düşülebilir; bunun için belirli kanıt sunma yükümlülüklerinin yerine getirilmesi gerekir.

Hediye ve ağırlama giderlerinin ticari giderlerden düşülebilmesi için bir ön koşul da bu giderlerin diğer ticari giderlerden ayrı olarak kaydedilmesidir (EStG Madde 4 (7)).

Çalışanlara sağlanan ayni yardımlar

İşveren tarafından çalışanlarına yapılan ayni yardımlar veya hediyeler için yapılan harcamalar düzenli olarak işletme gideri olarak talep edilebilir; ancak bunlar genellikle ücret vergisine ve çalışan için sosyal güvenlik primlerine tabidir. Hediye, özel bir kişisel durum için alışılmış bir hediye ise (örneğin doğum günü veya düğün için çiçek, şarap veya kitap), hediyenin değeri her bir durum için 60 Euro ‘yu geçmiyorsa gelir vergisinden muaftır.

Diğer ayni yardımlar (örneğin eşya kuponları), eğer değeri – diğer ayni yardımlarla birlikte geçerli ise – aylık 44 Euro ‘luk muafiyet sınırını aşmıyorsa, genellikle vergiden muaf kalır (§ 8 paragraf 2 cümle 11 EStG). Daha pahalı ayni yardımlar için (örneğin teşvik etkinlikleri bağlamında veya VIP giriş biletleri için), işveren ilgili tüm çalışanlar için ücret vergisini %30’luk sabit bir oranda üstlenebilir (bkz. § 37b EStG; yukarıya bakınız).

Şirket etkinlikleri için ödenek

Şirket etkinlikleri vesilesiyle çalışanlara sağlanan menfaatler (örneğin bir Noel partisinde ağırlama), yılda en fazla iki etkinlikte bireysel çalışan için etkinlik başına toplam 110 Euro ‘yu aşmadığı sürece ücret vergisinden ve sosyal güvenlik katkı paylarından muaftır. İşveren, fazla tutar üzerinden %25 oranında sabit oranlı ücret vergisi (artı dayanışma ek ücreti ve varsa kilise vergisi) ödeyebilir (§ 40 paragraf 2 no. 2 EStG); sabit oranlı vergilendirmeye tabi yardımlar sosyal güvenlik katkı paylarından muaftır.

2019 için avans harcamaları

Örneğin Ocak 2019’da ödenmesi gereken bir defaya mahsus giderler, bu yıl da vergi indirimi amaçlanıyorsa, muhasebeci olmayan vergi mükellefleri tarafından 2018’de ödenebilir. Bu durumlarda, ödenmemiş tedarikçi faturalarının 2018’de de ödenmesi halinde, bu durum 2018’deki vergiye tabi kârı da azaltır.

Sadece sabit varlıklar söz konusu olduğunda, sabit varlığın bedelinin ödenmiş olup olmadığı kesintilerin başlangıcı açısından önem taşımamaktadır. Burada belirleyici faktör, satın alma veya tamamlama tarihidir.

(Bu konuda daha fazla yorum, bilgi ve örnek 10/2018 sayılı bilgilendirme mektubumuzun şirketler için ekler bölümünde bulunabilir).