Nakit dışı ücret değerleri – 2019 – Ücret vergisi – Sosyal güvenlik

Çalışanlar işverenlerinden ayni yardım alıyorlarsa (örneğin ücretsiz konaklama veya kantin yemekleri), bunlar gayri nakdi yardımlar olarak ücret vergisine tabidir ve ayrıca düzenli olarak sosyal sigortaya tabidir. Ayni ücretlerin miktarı Sosyal Güvenlik Ücret Yönetmeliğinde belirlenmiştir.

Ücretsiz yemeklerin değeri kahvaltı, öğle yemeği ve akşam yemeğinden oluşmaktadır. 2019’a ait aylık tutarlar aşağıdaki tablodan alınabilir:(01/2019 sayılı bilgilendirme mektubuna bakınız).

İşverenin kendisi tarafından işletilen bir restoranda ücretsiz veya indirimli yemek (öğle veya akşam yemeği) servis ediliyorsa KantinÇalışanlara bir restoranda veya benzer bir kuruluşta yemek servisi yapılıyorsa, yemek başına aşağıdakiler ödenmelidir 3,30 Euro Bu durum, kural olarak, iş gerekçesiyle 8 saatten fazla olmayan harici bir faaliyet vesilesiyle işverenin teşvikiyle çalışana sağlanan yemekler için de geçerlidir.

İşverenin restoranlarda kullanılmak üzere 3,10 Avro’ya kadar daha yüksek değerli – yani 2019 için günlük bir yemek için 6,40 Avro’ya kadar – restoran kuponları vermesi durumunda da nakit olmayan ücret değerleri belirleyicidir.

Bu, işverenin kuponlardan feragat etmesi ve bunun yerine çalışanlara yemek satın almaları için nakit ödenek sağlaması durumunda da geçerlidir; ödenek çalışma günü başına 6,40 € tutarını aşmıyorsa, yalnızca yemek başına 3,30 € tutarındaki parasal olmayan ücret değeri uygulanacaktır.

Yemekler indirimli fiyattan sağlandığında çalışan kişisel bir katkı payı öderse, bu ek ödeme ayni yardımın değerini azaltır; çalışan ayni yardımın tam değerini öderse, vergi ve sosyal güvenlik katkı paylarına tabi hiçbir tutar kalmaz.

İşveren, yemeklerin ücretsiz veya indirimli olarak sunulmasından kaynaklanan ücreti, ayni ücretin değeri üzerinden değerlendirdiği ve 40. maddenin 1. fıkrası uyarınca ayni ücreti ödemekle yükümlü olduğu sürece. 2 EStG %25’lik sabit bir oran üzerinden vergilendirilir, sosyal güvenlik katkılarından muaftır.

İşveren tarafından ücretsiz konaklama sağlanması konusunda bir ayrım yapılmalıdır:

• Eğer bağımsız bir evin işletilebileceği müstakil bir daire (ya da müstakil bir ev) ise, kural olarak yörede alışılagelmiş kira bedeli esas alınacaktır. Elektrik ve su gibi arızi masraflar, teslimat yerindeki fiyatla birlikte dikkate alınmalıdır.
• Öte yandan, diğer konaklama yerlerinin (münferit odalar) sağlanması için düzenli olarak ayni bir götürü ücret uygulanmaktadır; bu tutar 2019 yılı için aylık 231 avrodur. Konaklama, sabit oranlı gayri nakdi ücret değerinin altında olması halinde yerel kira bedeli üzerinden değerlendirilebilir.

Eğer bir daire ya da konaklama yeri indirimli fiyattan sağlanıyorsa, yukarıdaki değerler çalışan tarafından ödenen kullanım ücreti kadar azaltılır; kalan miktar daha sonra ücret vergisine ve sosyal sigortaya tabi tutulur.

(Daha fazla yorum, bilgi ve örnek 01/2019 sayılı bilgilendirme mektubumuzda bulunabilir).