Özel sermaye kazançları 2018 gelir vergisi beyannamesinde.
Özel yatırım gelirlerinin vergilendirilmesi genel olarak %25 oranında sermaye kazancı vergisi kesintisi artı dayanışma ek vergisi ve varsa kilise vergisi ile karşılanmaktadır. Bu nedenle sermaye kazançlarının düzenli olarak gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gerekmez.
Ancak, özel yatırım gelirlerinin vergi beyannamesinde açıklanması zorunlu veya tavsiye edilebilir olabilir; özellikle aşağıdaki örneklere bakınız:
Yatırım gelirlerinin aşağıdaki durumlarda açıklanması gerekmektedir
- Yatırım gelirleri için sermaye kazancı vergisi kesilmemiştir (örneğin akrabalara veya hissedarlara verilen krediler, AO § 233a’ya göre vergi iadesi faizleri, yabancı bankalardan alınan faizler). Gelir vergisi değerlendirmesi bağlamında bu gelir için vergi oranı düzenli olarak nihai stopaj vergisi oranı olan %25’e karşılık gelir (bkz. § 32d EStG).
- Kilise verg isi ödeme yükümlülüğüne rağmen (örneğin bir bloke bildiriminin sunulması nedeniyle) yatırım gelirinden kilise vergisi kesilmemiştir. Bu durumda, sadece ödenmesi gereken sermaye kazancı vergisinin belirtilmesi yeterlidir. Kilise vergisi daha sonra değerlendirmenin bir parçası olarak belirlenir.
Kilise vergi yükümlülüğü nedeniyle nihai stopaj vergisinin azaltılması ancak tüm yatırım gelirinin de beyan edilmesi halinde sağlanabilir.
Yatırım gelirlerinin açıklanması aşağıdaki durumlarda anlamlıdır
- Tüm sermaye kazançlarının kişisel gelir vergisi oranı üzerinden vergilendirilmesi, %25’lik sermaye kazancı vergisi indiriminden daha elverişlidir ( elverişli vergi muamelesi testi olarak adlandırılır). Bu, örneğin diğer gelir türlerinden (örneğin kiralama ve leasing) kaynaklanan kayıpların dikkate alınmasıyla da gerçekleşebilir.
- Bir şirkete iştirakten elde edilen kar dağıtımlarının, gelirin %60’ı oranında kişisel vergi oranı ile vergilendirilmesi(kısmi gelir usulü olarak adlandırılır), sermaye kazancı vergisi indiriminden daha avantajlıdır. Kısmi gelir prosedürü, örneğin sermaye payının finansmanı ile bağlantılı olarak faiz tahakkuk etmişse ve (kısmen) dikkate alınacaksa da avantajlı olabilir.
Buna karşılık gelen bir başvuru, en az %25’lik bir hissedarlık veya en az %1’lik ve şirket üzerinde önemli girişimcilik etkisi olan profesyonel faaliyet ile mümkündür.
- Sermaye kazancı vergisi kesintisi çok yüksek olmuştur; bu, diğer şeylerin yanı sıra, herhangi bir muafiyet emri çıkarılmamışsa ve bu nedenle tasarruf sahibinin 801 avroluk götürü tutarı (eş: 1.602 avro) dikkate alınamadıysa veya tamamen dikkate alınamadıysa mümkündür.
- Sermaye varlıklarından kaynaklanan (sermaye) kayıpları, sermaye kazançlarından mahsup edilecektir.
Örneğin, bankalar, tasarruf bankaları veya finansal hizmet sağlayıcıları artık özel yatırım gelirleri için otomatik olarak vergi sertifikası düzenlemediğinden, yatırım gelirlerinin gelir vergisi matrahına dahil edilmesi isteniyorsa bunların talep edilmesi gerekebilir.
Bir banka saklama hesabında oluşan ve bu saklama hesabında ileride zarar mahsubu için taşınmayacak olan ancak gelir vergisi değerlendirmesi kapsamında diğer (sermaye) kazançlara mahsup edilecek olan zararlar için bankadan ilgili bir sertifika gereklidir.
Olumlu bir vergi değerlendirmesi durumunda bile (yani kişisel vergi oranının nihai stopaj oranı olan %25’ten düşük olması durumunda), yalnızca tasarruf sahibinin 801 Euro’luk (eş: 1.602 Euro) götürü tutarı indirim olarak dikkate alınabilir.
