Ciro vergisi alanında planlanan mevzuat değişiklikleri.

Yıllık Vergi Yasası 2019 olarak adlandırılan tasarıya göre, gelir vergisi düzenlemelerine ek olarak ciro vergisinde de değişiklikler yapılması planlanmaktadır (bkz. No. 4).
Yönetmelikler özellikle AB hukukuna ve Avrupa Adalet Divanı içtihadına zorunlu uyarlamalar içermektedir.

Nispeten kısa bir süre sonra, yani yasanın yayınlanmasının ertesi günü, örneğin aşağıdaki değişiklikler yürürlüğe girecektir:

• Serbest değer transferlerinin yerini belirlemeye yönelik özel kurallar kaldırılacaktır çünkü AB hukuku böyle bir özel kural öngörmemektedir. Bu durumda “normal” ilkeler nesnelerin kaldırılması için de geçerlidir: Kaldırılan nesnenin taşınması veya gönderilmesi halinde, taşıma veya göndermenin başladığı yer belirleyicidir; taşıma veya gönderme olmaksızın, teslim yeri (tasarruf yetkisinin sağlanması) belirleyicidir.
  Mevcut düzenlemeye kıyasla çekilmenin yurtdışında gerçekleşmesi durumunda herhangi bir Alman ciro vergisi ödenmeyecektir. Ancak, işlem yabancı KDV kanunu kapsamına girebilir.
  Özellikle yurtdışındaki gayrimenkullerle bağlantılı diğer hizmetlerin bedelsiz olarak devredilmesi durumunda da değişiklikler ortaya çıkmaktadır, çünkü değerin devredildiği yer artık yurtdışındadır, örneğin yurtiçindeki bir inşaat müteahhidinin kızının İsviçre’deki evini bedelsiz olarak yenilemesi gibi.
• Gelecekte, indirimli KDV oranı elektronik formdaki ( e-kitap olarak adlandırılan) kitaplar vb. için de geçerli olacaktır. Geleneksel kitapların vb. işlevinin ötesine geçen elektronik hizmetler (örneğin navigasyon cihazları veya uygulamaları için harita materyali) uygun değildir.
• Seyahat hizmetlerinin vergilendirilmesine ilişkin özel düzenleme (marj vergilendirmesi olarak adlandırılır – § 25 UStG) gelecekte sadece özel şahıslara verilen seyahat hizmetleri için değil, aynı zamanda girişimcilere işletmeleri için verilen seyahat hizmetleri için de geçerli olacaktır.

1 Ocak 2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, diğerlerinin yanı sıra aşağıdaki değişiklikler yürürlüğe girecektir:

• “Zincirleme işlemlere” ilişkin düzenlemeler Avrupa hukuku kapsamında uyumlaştırılmıştır (yeni § 3 paragraf 6a UStG).
• Sağlık, sosyal yardım ve sosyal güvenlik hizmetleri ile eğitim hizmetlerine yönelik vergi muafiyetleri gözden geçirilmiştir.
• Girişimcilerin bildiği ya da bilmesi gereken KDV kaçakçılığına karışmaya yönelik cezalar değiştirilecek ve güçlendirilecektir.