Bakım giderleri – orantılı indirim – “ara sıra” yapılan ödemeler
[ultimate_heading main_heading=”Unterhaltsaufwendungen: Anteilige Kürzung bei „gelegentlichen“ Zahlungen” alignment=”left” margin_design_tab_text=””][/ultimate_heading]
Bakım ödemeleri
Yasal olarak bakmakla yükümlü olunan kişilere (örneğin 25 yaşından büyük çocuklar veya ebeveynler) yapılan ödemeler, prensip olarak takvim yılı başına 9.000 Euro’ya (2019’dan itibaren muhtemelen 9.168 Euro) kadar olağanüstü bir yük olarak vergi amaçları için dikkate alınabilir. Muhtaç kişinin kendi geliri ve yardımları, 624 Euro’yu aştığı ölçüde azami miktarı azaltır (bkz. Madde 33a (1) EStG).
İlgili nafaka giderlerinin sadece nafaka ödemesinin yapıldığı takvim yılında nafaka alacaklısının mevcut yaşam ihtiyaçlarını karşılamaya yönelik ve uygun olduğu ölçüde talep edilebileceği unutulmamalıdır. Yıl boyunca yapılmayan tek seferlik veya ara sıra yapılan ödemelerde, azami nafaka miktarı orantılı olarak azaltılır (bkz. § 33a paragraf 3 EStG). Federal Maliye Mahkemesi’nin yakın tarihli bir kararında da teyit ettiği üzere, nafaka ödemelerinin yalnızca bir takvim yılı içinde yapılması halinde bu düzenleme dezavantajlara yol açabilir.
Mahkemeye göre
Nafaka giderleri ancak nafaka hakkı olan kişinin “güncel” ihtiyaçlarına hizmet ediyorsa uygun kabul edilir. Dolayısıyla, ödemenin ödeme ayından önceki bir dönemle ilişkilendirilmesi söz konusu değildir; mevcut ihtiyaçlar sadece gelecekteki bir ödeme ile karşılanamaz. Benzer şekilde, cari yılda yapılan nafaka ödemelerinin, alıcının takvim yılının bitiminden sonraki gelecekteki ihtiyaçları göz önünde bulundurularak – bir “avans ödemesi” olarak – yapıldığı ölçüde dikkate alınması mümkün değildi.
Örnek durumda
(buradan ücretsiz olarak indirilebilen 10/18 sayılı Bilgi Notumuza bakınız)
Bu nedenle ödenen 3.000 avronun sadece 976 avrosu 2018 yılında dikkate alınabilir.
Bir sonraki yıl olan 2019’da da bakım giderleri sadece Nisan ayından itibaren, yani sadece 9 ay boyunca, toplam 3.056 Avro olarak muhasebeleştirilecektir.
Düzenli olarak yapılmayan (bireysel) ödemeler söz konusu olduğunda, örnekte olduğu gibi bakım giderlerinin vergi açısından kaybolmaması için mümkünse Ocak ayında yapılmasına özen gösterilmelidir.
(Bu konuda daha fazla yorum, bilgi ve örnek 10/2018 sayılı bilgilendirme mektubumuzun 8. maddesinde bulunabilir).
