Bir şirketteki (örneğin GmbH) bir hissenin satılması ve bu hissenin son beş yıl içinde şirket sermayesinin en az %1’ine tekabül etmesi ya da etmiş olması halinde, elde edilen kâr kısmi gelir prosedürüne tabi olur ve yalnızca %60 oranında vergilendirilebilir. Bir zarar durumunda (şirketin feshi nedeniyle de), bu sadece sermaye gelirinden değil, aynı zamanda diğer gelirlerden de % 60 oranında mahsup edilebilir. Hissedarlığın edinim maliyetlerinin tutarı sermaye kazancı veya kaybının tutarını etkilediğinden, GmbH’nin krizi sırasında hissedar tarafından verilen fonların edinim maliyetleri olarak sayılıp sayılmayacağı sorusu önemlidir.

Federal Maliye Mahkemesi, hissedar tarafından şirketin sermaye rezervine yapılan ödemelerin ise genellikle sonraki satın alma maliyetlerine ve dolayısıyla kısmi gelir prosedürü kapsamında mahsup edilebilecek zararlara yol açtığını açıklığa kavuşturmuştur. İhtilaf konusu olayda, hissedar bir garanti talebinden kaçınmak için GmbH’nin sermaye rezervine bir tahsisat yapmıştır. GmbH’nin söz konusu parayı banka borçlarını geri ödemek için kullanmış olması önemsizdi. Mahkemenin görüşüne göre, tasarım olanaklarının kötüye kullanılması söz konusu değildir.