“Her halükarda borçlu olunan ücretlere ek olarak…”

Ücretlerin vergiden muaf tutulmasına ilişkin koşullar hafifletildi

Çalışana belirli menfaatlerin vergiden muaf olarak ödenmesi ya da düz oranlı ücret vergilendirmesi yoluyla vergilendirmenin üstlenilmesine yönelik birçok olasılık, bu menfaatlerin “zaten ödenmesi gereken ücrete ek olarak sağlandığını” varsaymaktadır. Önceki görüşe göre, tahsis edilmiş bir yardımın iş kanunu uyarınca ödenmesi gereken maaştan mahsup edilerek veya dönüştürülerek verilmesi halinde bu ön koşul yerine getirilmiş sayılmaz. Federal Mali Mahkeme şimdi bu görüşü değiştirdi. Buna göre, “her halükarda ödenmesi gereken ücretler”, işverenin belirli bir amaç için kullanmadan ödediği ücretlerdir. Buna karşılık, ek ücret belirli bir amaç için ödenen herhangi bir menfaattir. Çalışanın iş kanunu kapsamında ilave ücrete hak kazanıp kazanmadığı önemli değildir. Bu da artık nakit ücretlerin azaltılarak vergiden muaf yardımlara ya da toplu ödemeden yararlanan yardımlara dönüştürülmesinin mümkün olduğu anlamına gelmektedir.

İçtihat hukukundaki değişikliğin etkisi

İşverenin ücret ve sosyal güvenlik primlerinden muaf olan ve yasanın lafzına göre “her halükarda ödenmesi gereken ücretlere ek olarak” sağlanması gereken ve daha sonra maaş dönüşümünün mümkün olacağı aşağıdaki yardımlara:

• Ev ile ilk iş yeri arasında düzenli sefer yapan toplu taşıma araçları ve yerel toplu taşıma araçları ile yapılan yolculuklar için ödenekler (bkz. § 3 No. 15 EStG),
• Çalışanların okul çağında olmayan çocuklarının anaokullarında veya benzeri kurumlarda barınması ve bakımı için sağlanan yardımlar (§ 3 No. 33 EStG),
• Hastalık riskini önlemeye ve azaltmaya ve işletmelerde sağlığı teşvik etmeye yönelik yardımlar, takvim yılı başına (2020’den itibaren) 600 Euro’yu aşmadığı sürece (bkz. § 3 No. 34 EStG) §§ 20, 20b SGB V anlamında,
• Bakıma muhtaç çocukların veya akrabaların bakımı konusunda çalışana danışmanlık yapan veya bu amaçla bakıcı ayarlayan bir hizmet şirketine verilen hizmetler (bölüm 3 no. 34a harf a EStG),
• Henüz 14 yaşını doldurmamış veya engelli çocukların ya da çalışanın bakıma muhtaç yakınlarının kısa süreli bakımı için, bakımın zorunlu ve işle ilgili nedenlerden dolayı gerekli olması halinde, takvim yılı başına 600 Euro’ya kadar yardım (bkz. § 3 no. 34a letter b EStG),
• Şirket bisikleti kullanımından sağlanan faydalar (§ 3 no. 37 EStG),
• İşverene ait bir tesiste (hibrit) elektrikli bir aracın şarj edilmesinden ve özel kullanım için sağlanan bir şirket şarj cihazından sağlanan faydalar (bkz. Bölüm 3 No. 46 EStG).

Karşılık gelen anlam

Değiştirilen içtihat, işverenin ücret vergisini sabit oranlı olarak ödeyebileceği aşağıdaki yardımlar için geçerlidir:

• Ücretsiz veya indirimli transfer

1. veri işleme ekipmanı; bu aynı zamanda aksesuarlar ve internet erişimi için de geçerlidir. Aynı durum, internetin özel kullanımı için işveren tarafından verilen ödenekler için de geçerlidir (bkz. EStG madde 40 (2) no. 5),
2. (hibrit) elektrikli araçlar için bir şarj cihazı. Aynı durum ilgili ödenekler için de geçerlidir (bkz. § 40 paragraf 2 no. 6 EStG),

• Ev ile ilk iş yeri arasındaki yolculuklar için ödenekler (bkz. § 40, paragraf 2, cümle 2 ve 3 EStG), bunlar zaten § 3, no. 15 EStG uyarınca vergiden muaf olmadıkları sürece (yukarıya bakınız).