“Ev içi” bir çalışma odası olarak ev ofisi?

Korona krizi sırasında, çalışanlar giderek artan bir şekilde ev ofis olarak adlandırılan yerlerde çalışmaktadır. Bu bağlamda, evdeki işyerinde yapılan harcamaların vergi amaçları doğrultusunda, örneğin gelirle ilgili harcamalar olarak dikkate alınıp alınamayacağı veya nasıl dikkate alınacağı sorusu ortaya çıkmaktadır.

Ev ofis olarak tanınma

Mevcut düzenlemelere göre, vergi değerlendirmesi yalnızca mesleki amaçlarla kullanılan odanın “ev ofis” olarak kabul edilmesi durumunda mümkündür. Bu durum, çalışmanın neredeyse sadece profesyonel amaçlarla kullanılması halinde geçerlidir. Çalışmanın %10’luk özel ortak kullanımı zaten zararlıdır ve odanın tamamen tanınmamasına yol açacaktır; orantılı oda masrafları için bir talep (profesyonel kullanım payına karşılık gelen) de bu durumda mümkün değildir.

Bu, ofis işlerinin bir“çalışma köşesinde” (örneğin oturma veya uyku alanında) yapıldığı özel olarak kullanılan odaların vergi değerlendirmesinin dışında kalacağı anlamına gelir. Mevcut yasal duruma göre, bazı ev ofis işyerleri bu nedenle tercih edilmeyecektir.

Maliyetlerin vergi açısından değerlendirilmesi

Ancak, “merkez ofis” olarak tanınma koşullarının karşılanması halinde, giderlerin dikkate alınması aşağıdaki hususlara bağlıdır

• Çalışma odası tüm mesleki faaliyetin merkezini mi temsil eder yoksa
• mesleki faaliyet için başka bir işyeri mevcut değildir.

a) durumunda, çalışmaya atfedilebilecek orantılı konut maliyetlerini (kira veya amortisman, borç faizi, enerji maliyetleri, ücretler, sigorta primleri, oda mobilyaları vb.

b) durumunda, gelirle ilgili giderlerde buna karşılık gelen bir kesinti düşünülebilir, ancak yalnızca yıllık 1.250 Euro tutarına kadar; azami miktar, ev ofis yıl boyunca kullanılmasa bile geçici olarak orantılı olarak azaltılmayacaktır. Çalışan, mesleki faaliyet için başka bir işyerinin mevcut olmadığını özellikle göstermelidir (gerekirse, işverenden bir sertifika sunarak). Ancak Korona dönemlerinde bu şartın düzenli olarak yerine getirilmesi gerekmektedir.

İşveren tarafından bir kullanıcı ücretinin ödenmesi

İşverenin çalışma odasının ev ofisi olarak kullanılması için kira ödemesi durumunda, gelirle ilgili giderlerin tamamen düşülmesi mümkün olabilir.

İşverenin çıkarları doğrultusunda kiralama

İşveren tarafından ödenen kiralar, çalışmanın kullanımı işverenin menfaatine ise (örneğin, işverene ait uygun bir işyeri yoksa veya işveren diğer çalışanlar için üçüncü şahıslardan ilgili binaları kiralıyorsa) kiralama ve kiralamadan elde edilen gelire tahsis edilecektir. Çalışmanın devri konusunda yazılı bir anlaşma yapılmalıdır. Bu durumlarda, dairenin kiraya verilmesiyle uzun vadeli gelir fazlası elde edilirse, daireye atfedilebilen giderler herhangi bir kısıtlama olmaksızın gelirle ilgili gider ler olarak düzenli bir şekilde düşülebilir; bunlar ev ofislerine yönelik kesinti kısıtlamalarına girmez.

Çalışanın menfaati doğrultusunda kiralama

Özellikle, çalışan için işverenin tesislerinde bir işyeri mevcutsa, bu durum home ofis kullanımının ağırlıklı olarak çalışanın menfaatine olduğunun bir göstergesidir. Bu durumda işveren ev ofisinin kullanımı için ücret öderse, bu vergi ve sosyal güvenlik katkılarına tabi ücretin bir parçasıdır. Bu durumda merkez ofise atfedilebilecek masraflar sadece Alman Gelir Vergisi Kanunu (Einkommensteuergesetz) uyarınca geri ödenebilir. § 4 paragraf. 5 cümle 1 no. 6b EStG, odanın tüm mesleki faaliyetin merkezini oluşturması halinde gelire bağlı gider olarak düşülebilir.