Bir şirketteki (örneğin GmbH) bir hissenin özel varlık olarak satılması halinde, son beş yıl içinde en az %1 oranında hissedar olunmuşsa, kazancın yalnızca %60’ı vergiye tabidir (§ 17 EStG). Buna göre, sermaye kayıpları (şirketin feshi durumunda da) diğer pozitif gelirlere karşı % 60 oranında mahsup edilebilir.
[vc_single_image image=”5499″ img_size=”full”][ultimate_heading main_heading=”Nachträgliche Anschaffungskosten bei Anteilen an Kapitalgesellschaften.” alignment=”left” margin_design_tab_text=””][/ultimate_heading][ultimate_spacer height=”50″]
Diğer sermaye varlıkları söz konusu olduğunda ise, sermaye kazançları ve kayıpları tamamen vergilendirilebilir (§ 20 paragraf 2 EStG); ancak kayıplar – örneğin bir kredinin temerrüdü durumunda – yalnızca sermaye varlıklarından elde edilen diğer pozitif gelirlerle mahsup edilebilir. Bu nedenle, özellikle bir GmbH’nin iflası durumunda, “kendi” GmbH’sine verilen kredinin kaybının sermaye varlıklarından kaynaklanan bir zarar olarak değerlendirilip değerlendirilmeyeceği – ki bu sadece sınırlı ölçüde mahsup edilebilir – veya kaybedilen hissedar kredisinin iştirakin sonraki satın alma maliyetleri olarak kabul edilip edilmeyeceği ve dolayısıyla GmbH iştirakinin tasfiye zararını artırıp artırmayacağı vergi amaçları açısından önemlidir; bu sadece % 60 oranında dikkate alınacak olsa da, diğer pozitif gelirlerle mahsup edilebilir.
Federal Mali Mahkeme’nin üç kararından sonra
vergi makamları şimdi görüşlerini değiştirmişlerdir. Buna göre, örneğin GmbH’nin iflası nedeniyle hissedarın bir krediyi kaybetmesi, prensip olarak hissedarlığın sonraki satın alma maliyetlerine yol açmaz. Bu nedenle, kredi zararı sermaye geliri için gelirle ilgili giderler olarak kabul edilecek ve yalnızca sermaye varlıklarından elde edilen diğer pozitif gelirlerle mahsup edilebilecektir.
Ancak geçiş dönemi için vergi makamları özel bir düzenleme uygulamaktadır. Daha önce özkaynak ikamesi olarak kabul edilen ve 27 Eylül 2017 tarihine kadar verilmiş olan krediler söz konusu olduğunda, bir kredi zararı, iştirakin sonraki edinim maliyetleri olarak da ele alınabilir.
Ayrıca, sonraki iktisap maliyetleri yalnızca ticari ve bilanço vergi hukuku kapsamında açık veya gizli katkı niteliğindeki giderler için söz konusudur. Bunlar örneğin ek katkılar (§§ 26 ff. GmbHG), bir sermaye rezervine yapılan ödemeler, nakit katkılar veya hala değeri olan bir alacaktan feragat edilmesidir.
(Daha fazla yorum, bilgi ve örnek 06/2019 sayılı bilgilendirme mektubumuzda bulunabilir).
[vc_masonry_media_grid grid_id=”vc_gid:1561367336236-8472a828-f0f4-5″ include=”6226,6225,6224″][vc_message]
A) Sipariş bülteni
Her zaman haberdar olun, başka haberleri kaçırmayın! Haber bülteni hizmetimiz sayesinde hukuk büromuzla ilgili en son bilgileri her zaman e-posta yoluyla alacaksınız (örneğin değişen çalışma saatleri vb.). Elbette, istediğiniz zaman haber bülteni aboneliğinizi kolayca iptal edebilirsiniz. Her bültenin sonunda ilgili bir abonelikten çıkma bağlantısı bulacaksınız. E-posta adresinizi girmeniz yeterlidir…
B) Bilgilendirme mektubuna abone olun
[/vc_message][ultimate_spacer height=”50″]Neumann & Walczak – Steuerberatungsgesellschaft GmbH – Robert-Bosch-Strasse 1 – 59439 Holzwickede
Neumann Walczak & Partner Vergi Danışmanı ve Avukat – Ortaklık –
Robert-Bosch-Strasse 1 – 59439 Holzwickede
Web sitesi: www.neumann-walczak.de – E-posta: info@neumann-walczak.de
Telefon: (0049) 02301 – 91 291 0 – Faks: (0049) 02301 – 91 291 21