Son Vergi Tarihleri – Notlar – 2018 Yıl Sonu – İş Dünyası – Bölüm II

Küçük ve orta ölçekli işletmeler için özel amortisman

Esnaf ve serbest meslek sahiplerinin taşınır sabit kıymet edinimi ve üretimi durumunda, normal amortismana ek olarak giderlerin %20’sine kadar olan kısmı ayrıca amortismana tabi tutulabilir (bkz. § 7g EStG). Özel amortisman, yıl sonuna kadar satın alınmış veya üretilmişse 2018 için tam olarak uygundur.

At planlı Yatırımlar aşağıdaki hususlar dikkate alınarak yapılabilir Yatırım indirimi Öngörülen satın alma veya üretim maliyetlerinin %40’ı tutarında – azami 200.000 Euro’ya kadar – amortismanın vergi etkisi öne çekilebilir; özel amortisman daha sonra yatırım sırasında ek olarak talep edilebilir (bu 3 yıl içinde gerçekleşirse). Ön koşul, varlıkların en azından yatırımı takip eden mali yılın sonuna kadar Almanya’da (neredeyse) yalnızca ticari amaçlarla kullanılmasıdır.

Yatırım indirimi tutarı sadece aşağıdaki büyüklük kriterlerinin karşılanması halinde talep edilebilir: Bilanço düzenleyenler için, iş yılı sonundaki işletme varlıkları 235.000 Euro’yu aşamaz, çiftçiler ve ormancılar için ekonomik değer 125.000 Euro’yu aşamaz; karı gelir tablosu aracılığıyla belirleyen girişimciler için,
100.000 Euro’luk bir kar sınırı geçerlidir. Özel amortisman indirimlerinin talep edilmesine ilişkin olarak, varlığın edinilmesinden önceki yıla ait büyüklük sınırlarının geçerli olduğu unutulmamalıdır.

Düşük değerli varlıklar

Satın alma veya üretim maliyetlerinin 800 Avro ‘yu aşmaması halinde, 31 Aralık 2018 tarihine kadar edinilen amortismana tabi, taşınabilir ve bağımsız olarak kullanılabilir varlıkların tamamı 2018 yılında gider yazılabilir.
1.000 Euro’ya kadar olan varlıklar için, kârdan elde edilen gelir durumunda yıllık %20 oranında amortismana tabi tutulacak toplu bir kalem oluşturulması (isteğe bağlı olarak) mümkündür; bu durumda, bu yıl içinde satın alma veya üretim maliyetleri için edinilen diğer tüm varlıklar için yalnızca 250 Euro tutarına kadar anında amortismana izin verilir.

Gelir fazlası için (örneğin serbest meslek dışı çalışma, kiralama ve leasing) sadece 800 Euro kuralı geçerlidir.

Çekilmemiş karlardan yararlanma

Bilanço hazırlayan tüccarlar, serbest meslek sahipleri ya da çiftçiler ve ormancılar, 2018’de çekilmemiş kârlarının (sadece) %28,25 gelir vergisi oranı üzerinden vergilendirilmesi için başvuruda bulunabilirler (bkz. § 34a EStG). Başvuru, her bir işletme veya ortak girişimci için, ortaklıklarda ortaklar söz konusu olduğunda, %10’dan fazla kar katılımı veya 10.000 Euro’dan fazla kar payı için ayrı ayrı sunulabilir.

Vergiler düşüldükten sonra kalan kâr daha sonraki bir tarihte çekilirse, müteakip vergilendirme %25 oranında gerçekleşir.

Gönüllü iş varlıkları

Ağırlıklı olarak ticari amaçlarla kullanılmayan, ancak işle belirli bir nesnel bağlantısı olan varlıklar, ticari kullanımın en az %10 olması, ancak en fazla %50 olması halinde ticari varlıklara tahsis edilebilir (isteğe bağlı ticari varlıklar olarak adlandırılır). Bu, kâr belirleme yöntemine bakılmaksızın, yani hem bilanço düzenleyenler hem de kârlarını gelir tablosu aracılığıyla belirleyen vergi mükellefleri (örneğin serbest meslek sahipleri) için geçerlidir.

Ticari veya özel varlıklara tahsis, cari muhasebede bir katkı veya para çekme yoluyla zamanında yapılmalıdır. Özellikle yıl sonunda aşağıdakilerin olup olmadığı kontrol edilmelidir
bir varlığın isteğe bağlı bir işletme varlığı olarak muamele görmeye devam etmesi; böyle bir durum söz konusu değilse, cari muhasebe bağlamında buna karşılık gelen bir geri çekmenin (net geliri etkileyen) yapılması
z. örneğin Aralık ayı için.

(Bu konuda daha fazla yorum, bilgi ve örnek 10/2018 sayılı bilgilendirme mektubumuzun şirketler için ekler bölümünde bulunabilir).