“Gayri nakdi ücret değerleri 2020 (yemek, kantin, ücretsiz konaklama)”.
Gelir vergisi ve sosyal güvenlik için
Çalışanlar işverenlerinden ayni yardım alıyorlarsa (örneğin ücretsiz konaklama veya kantin yemekleri), bunlar gayri nakdi yardımlar olarak ücret vergisine tabidir ve ayrıca düzenli olarak sosyal sigortaya tabidir. Ayni ücretlerin miktarı Sosyal Güvenlik Ücret Yönetmeliğinde belirlenmiştir.
Ücretsiz yemek/yemekler
Ücretsiz yemeklerin değeri kahvaltı, öğle yemeği ve akşam yemeğinden oluşmaktadır.
2020 ‘de bir öğle veya akşam yemeği için resmi ayni değer her biri 3,40 Euro‘dur. Çalışan tarafından yapılan herhangi bir ek ödeme, gayri nakdi ücret değerini azaltır; eğer çalışan gayri nakdi ücret değerinin tamamını öderse, vergi ve sosyal güvenlik katkılarına tabi olan herhangi bir tutar kalmaz.
(Elverişli) gayri nakdi ücret değerinin uygulanması aşağıdakiler için düzenli olarak değerlendirilir
- İşveren tarafından çalışanlara her çalışma gününde kendi işlettiği kantin, restoran veya benzeri bir kuruluşta sağlanan yemekler;
- İşverenin katkısı yemeğin gerçek fiyatını aşmıyorsa, işveren tarafından yemek sağlayan kuruluşlara (örneğin restoranlar) ödenen ve çalışma günü boyunca servis edilen yemeklerin maliyetinin azaltılmasına katkıda bulunan yardımlar;
- restoranlarda vb. kullanılmak üzere çalışanlara yemek kuponları veya restoran kuponları/kuponları dağıtılması. Nakit dışı ücret değerinden muhasebeleştirmenin ön koşulu, restoran kuponunun öğün başına 6,50 € değerini aşmamasıdır.
- İşveren tarafından – örneğin yemek fişleri veya kuponları yerine – bir iş gününde yemek satın almak için bir alıcı kurumla sözleşmeye dayalı bir ilişkisi olmayan çalışanlarına ödenen nakit ödenekler; burada da ödenek öğün başına 6,50 Euro’yu geçemez.
Ayni yardımların talep edilebilmesi için, işveren tarafından her iş günü için sadece bir öğün yemek satın alınması ve sübvanse edilmesi sağlanmalıdır. Diğer günler için “stokta” yemek satın alınması zararlıdır ve ilgili ödeneklerin nominal değer üzerinden nakit ücret olarak muhasebeleştirilmesine yol açar.
Yemeklerin ücretsiz ya da indirimli olarak sunulması sonucunda ücret vergisine tabi bir tutar ortaya çıkarsa, işveren bu tutarı 4. madde uyarınca ücret vergisinden düşebilir. § 40 para. 2 %25’lik sabit bir oranda EStG; bu durumda sosyal güvenlik katkılarından muafiyet söz konusudur.
Ücretsiz konaklama
İşveren tarafından ücretsiz konaklama sağlanması konusunda bir ayrım yapılmalıdır:
- Eğer bağımsız bir hanenin işletilebileceği müstakil bir daire (veya müstakil bir ev) ise, düzenli olarak yörede alışılagelmiş kira bedeli esas alınacaktır. Elektrik ve su gibi arızi maliyetler gerçek fiyat üzerinden dikkate alınmalıdır.
- Buna karşılık, diğer konaklama yerlerinin (münferit odalar) sağlanması için düzenli olarak ayni bir götürü ücret uygulanmaktadır; 2020 için bu tutar aylık 235 Euro ‘dur. Konaklama, sabit oranlı gayri nakdi ücret değerinin altında olması halinde yerel kira bedeli üzerinden değerlendirilebilir.
Eğer bir daire ya da konaklama yeri indirimli fiyattan sağlanıyorsa, yukarıdaki değerler çalışan tarafından ödenen kullanım ücreti kadar azaltılır; kalan miktar daha sonra ücret vergisine ve sosyal sigortaya tabi tutulur.