Yerel ve uzun mesafeli toplu taşıma yolculukları için vergiden muaf ödenekler

1 Ocak 2019 tarihinden itibaren, ev ile ilk iş yeri (1. alternatif) arasında düzenli toplu taşıma araçlarıyla (hava taşımacılığı hariç) ve yerel toplu taşıma araçlarıyla (2. alternatif) yapılan yolculuklar için işveren ödenekleri, her halükarda ödenmesi gereken ücrete ek olarak ödenmeleri halinde, EStG Madde 3 No. 15 uyarınca gelir vergisi ve sosyal güvenlik katkı paylarından muaftır; aynı durum bu tür ulaşım araçlarının ücretsiz veya indirimli kullanımı için de geçerlidir. Bu vergiden muaf yardımlar, çalışanlar için indirilebilir işe gidip gelme ödeneğini azaltmaktadır.

2. alternatifte yereltoplu taşıma araçlarıyla yapılan tüm yolculuklar – özel yolculuklar da dahil olmak üzere – uygunken, 1. alternatif yalnızca ev ile ilk iş yeri arasında düzenli toplu taşıma araçlarıyla (yani uzun mesafeli yolcu taşımacılığı) yapılan yolculuklar için geçerlidir. İşveren tarafından sübvanse edilen veya sağlanan biletler (örneğin aylık paso, yıllık paso, BahnCard 100) aynı zamanda tamamen özel seyahatlerede olanak sağlıyorsa, bunlardan elde edilen maddi menfaat vergiye ve sosyal sigorta primlerine tabi olabilir.

Bir başvuru mektubunda vergi makamları bu konuda ayrıntılı bir yorumda bulunmaktadır: Uzun mesafeli yolcu taşımacılığına yönelik sübvansiyonların paylaştırılmasında belirleyici olan, örneğin sağlanan BahnCard 100’ün işveren için ne ölçüde “kendini amorti ettiğine” ilişkin bir tahmindir. İş seyahatleri için maliyetler, tek biletler için tasarruf edilen maliyetlere dahildir.

Örnek 1’deki tahminin çok yüksek veya çok düşük olduğu kanıtlanırsa, değerlendirme yerinde kalır; daha sonra herhangi bir vergilendirme veya başka bir paylaştırma yapılmaz. Düzeltme sadece temel varsayımların temelden değişmesi durumunda yapılır, örneğin çalışan sahadan ofis işine geçtiğinde.

Bir amortisman tahmininden feragat edilmesi halinde, örneğin BahnCard 100’ün sağlanması başlangıçta tam olarak vergilendirilebilir bir ücret teşkil eder. Kaydedilen iş seyahati masrafları ve § 3 No. 15 EStG uyarınca seyahatler için tercihli masraflar, takvim yılının sonunda (veya BahnCard’ın geçerlilik süresinin sonunda) düzeltme tutarı olarak vergiye tabi maaştan düşülür.