Kar dağıtımları – olumlu inceleme – ileri eğitim – ileri eğitim – vergi danışmanı – Hagen – Holzwickede – Kamen – Lünen
Bir GmbH’nin avantajlı vergi muamelesi altındaki kar dağıtımları. Prensip olarak, sermaye varlıklarından elde edilen gelirin vergi yükümlülüğü, sermaye kazancı vergisi indirimi ile karşılanır; bunlar
Bu nedenle artık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmesine gerek yoktur (nihai stopaj vergisi prosedürü olarak adlandırılır). Ancak, kişisel vergi oranı %25’lik sermaye kazancı vergisinden düşükse, sermaye kazancı vergi beyannamesine dahil edilebilir ve Günstigerprüfung olarak adlandırılan uygulamaya başvurulabilir.
Buna bakılmaksızın, bir kurumdan elde edilen kar dağıtımlarının gelir vergisi matrahına dahil edilmesi ve kişisel gelir vergisinden düşülmesi için başvuruda bulunmak mümkündür.
Bu kısmi gelir sistemi kapsamında, gelirin %40’ı vergiden muaf kalmakta ve gelirle ilgili giderlerin %60’ı düşülebilmektedir. Bu prosedürün vergi borcunun ödenmesinden daha elverişli olup olmadığı ayrı ayrı incelenmelidir. Kısmi gelir prosedürü şöyledir
ancak, yalnızca aşağıdaki durumlarda izin verilebilir
– şirketteki hisse oranının en az %25 olması veya
– en az %1 ve ek olarak önemli girişimcilik etkisi olan bir faaliyet
toplum için verilmiştir
(bkz. bu bağlamda § 32d paragraf 2 no. 3 EStG).
Günstigerprüfung, Abgeltungsteuer’e kıyasla tüm yatırım geliri için avantajlıysa, bir şirketten elde edilen kar dağıtımları için yukarıda belirtilen uygulama genellikle tavsiye edilir, çünkü bu durumda gelirin sadece% 60’ı vergiye tabidir. Ancak, Federal Mali Mahkeme’nin karar verdiği üzere, bu uygulama isnat edilemez. Bir gelir vergisi tahakkukuna karşı itiraz prosedüründe telafi edilemez, ancak gelir vergisi beyannamesi ile birlikte sunulmalıdır. Bunun için gerekli ön koşulların yerine getirilmesi halinde, gelir vergisi beyannamesinde kısmi gelir prosedürü için başvuruda bulunulup bulunulmadığı, özellikle de avantajlı vergi muamelesi için de başvuruda bulunulup bulunulmadığı her zaman kontrol edilmelidir.
(Bu konuda daha fazla yorum ve bilgi 03/2018 sayılı Bilgi Mektubumuzun 1. maddesinde bulunabilir).